一、何为“有销无进”

“有销无进”指企业在购进货物或服务时未取得有效增值税发票或合规凭证，却在销售环节开具发票的税务违规行为，该现象常见于小规模纳税人。

在金税四期大数据监管体系下，此类行为极易触发税务预警并引发稽查。

二、成因分析

1. 成本压缩：

采购环节为降低采购成本，企业以价格折让为条件主动放弃索要发票，长期累积造成进项发票严重缺失。

2. 管理缺位：

企业内控流程存在疏漏，商品采购及日常报销未严格执行"凭票报销"制度，导致发票缺失。

3. 行业特性：

服务主导型行业（尤其依赖零散人员的服务外包领域）长期面临进项票短缺问题。典型如建筑工程业，大量劳务支出难以获取合规发票。

4. 政策滥用：

在无真实业务背景下，恶意注册多家小规模主体开具发票，利用免税政策套利，人为制造有销无进状况。

三、潜在风险

1. 虚开发票嫌疑：

经大数据分析触发稽查后，若证实无真实业务支撑的开票行为，将被定性为虚开发票，构成严重违法。

2. 加重所得税负：

缺失进项票导致成本无法税前抵扣，虚增利润将推高企业所得税及股东分红税负。

例：某小微企业年销售额300万元，仅取得100万元成本票。按200万元利润计征企业所得税（5%）缴纳10万元后，190万元分红需按20%税率缴纳38万元个税。

3. 权益保障缺失：

业务合作中未取得合规发票，导致资金流、货物流、发票流不一致（三流不一），若后期出现质量纠纷或服务争议，因缺乏票据凭证难以维权。

四、合规建议

1. 采购端管控：

在采购合同中明确开票义务，要求供应商提供发票，或更换具备开票能力的合作方。

2. 强化内控制度：

严格执行"凭票报销"制度，覆盖办公用品采购至差旅消费全场景，确保票据完整。

3. 销项风险防控：

除进项管理外，需关注开票额度异常。小规模纳税人长期精准控制季度开票额于28-29万元区间，同样易触发预警。

4. 特殊场景应对：

对于无法提供发票的零散人员，可通过自然人代开发票或设立个体户方式取得合法入账凭证。

小规模纳税人"有销无进"潜藏多重风险，企业须提升风险意识，通过系统化措施防范化解，保障经营合规性与可持续发展。

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